Тема 12. Налоги и взносы с выплат в пользу работников

Видео-лекция по теме

Конспект по теме

Настройки налогообложения начислений

Ставки и расчет НДФЛ

* — Расчет отдельно по каждой сумме дохода

Дата получения дохода

• Доходы в виде оплаты труда
  • Последний день месяца, в течение которого начислен доход
  • Последний день месяца, по итогам работы в котором начислен доход
• Прочие доходы (отпускные, больничные и прочие)
  • Изначально — дата выплаты, указанная в документе-начисления, далее переопределяется в Ведомости… на дату фактической выплаты
• Сторнированные доходы относятся к первоначальной дате получения дохода

Виды вычетов по НДФЛ

Виды учитываемого НДФЛ

• Исчисленный НДФЛ
  • Регистрируется документами по начислению зарплаты
    • Для доходов в виде оплаты труда – если выплата планируется в межрасчет и настройками учетной политики предусмотрено исчисление налога с межрасчетных зарплатных доходов
    • Для прочих доходов – всегда в документе-начислятеле дохода («Отпуск», «Больничный лист»)
  • Может быть <0
• Удержанный НДФЛ
  • Регистрируется ведомостями на выплату
  • Всегда >=0
• Перечисленный НДФЛ
  • Регистрируется ведомостями на выплату, если в ведомости установлен флажок Налог перечислен вместе с зарплатой

или

• Регистрируется документом Перечисление НДФЛ в бюджет

Учетная политика по НДФЛ

Исчисление НДФЛ:

• Исчислять– налог будет рассчитан при межрасчетном начислении, сумма к выплате будет уменьшена на сумму налога
• Не исчислять – налог не будет рассчитан при межрасчетном начислении, будет рассчитан позже, при расчете зарплаты

Удержание НДФЛ:

• Удерживать– налог будет зарегистрирован как удержанный при межрасчетной выплате, его нужно будет перечислить в бюджет не позднее следующего дня
• Не удерживать – налог не будет зарегистрирован как удержанный (хотя сумма к выплате будет уменьшена на сумму НДФЛ). Сумма удержанного НДФЛ появится позже в ведомости на выплату заработной платы, тогда его и нужно будет перечислить.

Возврат и перерасчет нДФЛ

• Засчитывается при исчислении налога в следующих месяцах налогового периода или по заявлению работника начисляется к возврату документом Возврат НДФЛ

• Документ Перерасчет НДФЛ — перерасчет суммы налога за указанный налоговый период. Результаты перерасчета учитываются:
  • В регистре налогового учета – в том налоговом периоде, за который производится перерасчет
  • В расчетах с работниками – в месяце перерасчета

Иностранцы, работающие на основании патента

• Льготные нерезиденты
  • Доходы от трудовой деятельности облагаются по ставке 13%
• Можно уменьшить сумму НДФЛ к уплате работодателем на сумму самостоятельно уплаченных авансовых платежей
  • Заявление о подтверждении права на зачет авансов по НДФЛ – подача в ИФНС заявления на получения уведомления о возможности зачета по иностранному работнику, работающему в РФ на основании патента, авансовых платежей по НДФЛ, уплаченным им самостоятельно
  • После получения уведомления от ФНС регистрируем Авансовые платеж по НДФЛ – суммы фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, самостоятельно уплаченных иностранными гражданами, работающими в РФ на основании патента
    • Реквизиты уведомления можно указать в документе Авансовый платеж по НДФЛ или в карточке сотрудника

Особенности учета НДФЛ при регистрации прочих доходов

• Прочие доходы
  • Начисление прочих доходов / Выплата бывшим сотрудникам / Дивиденды
• НДФЛ из этих документов учитывается сразу как:
  • Исчисленный
  • Удержанный
  • Перечисленный, если установлен флажок Налог перечислен

 Страховые взносы

• Тариф взносов – в настройках учетной политики организации
• Расчет страховых взносов
  • Расчет ведется отдельно в отношении каждого застрахованного лица нарастающим итогом с начала года
  • Документы Начисление зарплаты и взносов, Увольнение, Отпуск по уходу за ребенком
• Особенности расчета взносов по отдельным сотрудникам
  (карточка сотрудника ссылка Страхование)
  • Для иностранных работников — см. Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан (памятка)
  • Для работников-инвалидов – взносы ФСС НС и ПЗ 60% от тарифа организации (только на срок действия справки)

Документы учета расчетов по страховым взносам

• Уплата страховых взносов в фонды – суммы уплаченных страховых взносов. С 2017 г – только по взносам ФСС НС  и ПЗ (для формы 4-ФСС) и на ОСС (для заявления на возмещение расходов)
• Акт проверки страховых взносов — суммы страховых взносов, начисленные фондами по результатам выездных и камеральных проверок. С 2017 г не используется (!)
• Получение возмещения пособий от ФСС — суммы денежных средств, полученные от территориального органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов

Перерасчеты страховых взносов

• Взносы за текущий расчетный период (год) перерассчитываются при каждом очередном начислении зарплаты по сотруднику
• Документ Перерасчет страховых взносов применяется, если необходимо:
  • Выполнить перерасчет страховых взносов, не дожидаясь расчета за месяц
  • Выполнить перерасчет страховых взносов по уволенному сотруднику, зарплата которому уже не начисляется
  • Произвести перерасчет страховых взносов за какой-либо прошлый расчетный период (год)

Самостоятельная работа

Выполните все задания 12-1 — 12-10 из рабочей тетради.

Видео-разбор самостоятельной работы по теме

Дополнительные материалы по теме на Бухэксперт8