Поступление ОС в 1С 8.2 – пошаговая инструкция

Рассмотрим пошагово как оприходовать основные средства в программе 1С 8.2 Бухгалтерия. Изучим как отразить поступление и ввод в эксплуатацию основных средств (ОС) с начислением амортизационной премии в программе 1С 8.2.

Допустим, АО «Шторкин Дом» приобретает и вводит в эксплуатацию ОС (автомобиль) и при этом начисляет амортизационную премию. Необходимо:

• Проверить и провести документ «Принятие к учету ОС» по вводу в эксплуатацию основного средства – Операция №1;
• Сформировать и провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь, февраль, март;
• Проверить правильность расчета амортизации ОС и амортизационной премии, а также проводки, формируемые документом «Амортизация и износ основных средств» и документом «Расчет налога на прибыль»;
• Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02 и заполните «внутренний» файл;
• Сформировать регистры налогового учета;
• Сформировать декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Для того, чтобы получить правильное движение по счетам налогового учета, необходимо проверить в базе данных 1С 8.2 заполнение  документов и осуществить их проведение:

• по поступлению основного средства Автомобиль Ford Tourneo Connect от ООО ” Автопарк ” на сумму 953 000руб. от 30.01.2013г.;
• на ввод в эксплуатацию основного средства Автомобиль Ford Tourneo Connect от 30.01.2013г.;
• Закрытие месяца за период январь – март 2013г.

Параметры для выполнения операции №1:

Принятие к учету ОС в 1С 8.2 – пошаговая инструкция

Шаг 1. Оформим документ «Принятие к учету ОС»

Особенности заполнения закладки Бухгалтерский учет

• В строчке Порядок учета выбираем значение «Начисление амортизации» – это вариант дальнейшего учета ОС;
• В строчке Способ отражения расходов по амортизации выбираем в нашем примере способ «Амортизация (счет 26)» – тогда начисление амортизации будет осуществляться в дебет счета 26 по статье «Амортизация»:

Особенности заполнения закладки Налоговый учет

На данной закладке нужно ввести данные для начисления амортизации, а также данные для начисления амортизационной премии. В нашем примере ОС относится к третьей группе амортизации (от 3 до 5 лет), поэтому амортизационная премия согласно учетной политике исчисляется в размере 30% от стоимости ОС.

• В строчке Порядок включения стоимости в состав расходов выбираем значение «Начисление амортизации»;
• В строчке Включить амортизационную премию в состав расходов ставим флаг – амортизационная премия будет начисляться одновременно с вводом ОС в эксплуатацию;
• В строчке В процентах от первоначальной стоимости – 30% – процент амортизационной премии;
• В строчке Счет учета затрат – 26 счет – в дебете этого счета будут отражены расходы по начисленной амортизационной премии:

Шаг 2. Проводки при поступлении основных средств в 1С 8.2

Проводки по бухгалтерскому учету при поступлении ОС

Актив признан в качестве основного средства и его первоначальная стоимость отнесена в Дт 01.01 с Кт 08.04 на сумму 807 627,12 руб.

Проводки по налоговому учету при поступлении ОС

Актив признан амортизируемым имуществом и вся его стоимость отнесена:

• Дт 01.01 Кт 08.04 на сумму 807 627,12 руб.;

Одновременно производится начисление амортизационной премии по дебету забалансового счета КВ «Амортизационная премия»:

• Дт КВ сумма 242 288,14руб. (807 627,12*30% = 242 288,14 руб.)

В силу п.9 ст. 258 НК РФ признаваться в составе расходов в виде кап. вложений в качестве косвенных расходов амортизационная премия будет в месяце начала начисления амортизации, то есть в феврале. Поэтому, в нашем примере начисление амортизационной премии по забалансовому счету КВ «Амортизационная премия» является промежуточной. Отражение расходов по амортизационной премии будет произведено в момент начисления амортизации в регламентном документе «Амортизация и износ ОС»:

Шаг 3. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02  в последующих периодах

Формирование временных разниц

При проведении регламентного документа «Амортизация и износ ОС» в 1С 8.2 будет начислена амортизация по БУ и НУ, а также включена в расходы амортизационная премия по НУ, поэтому будут отражены в учете временные разницы:

• По бухгалтерскому учету:

В момент начисления амортизации по БУ по счету 26 по статье «Амортизация» будут признаваться расходы: Дт 26 Кт 02.01 сумма 13 460,45 руб. (проверка расчета амортизации = 807 627,12руб. / 60 мес).

• По налоговому учету:

В момент начисления амортизации по НУ по счету 26 по статье «Амортизация» будут признаваться расходы:Дт 26 Кт 02.01 сумма 9 422,32 руб. (проверка расчета амортизации = (807 627,12руб.- 242 288,14) / 60 мес).

В момент начисления амортизации по НУ по счету 26 по статье «Амортизационная премия» будут признаваться расходы, а также будет сделана проводка с кредита забалансового счета КВ «Амортизационная премия»: Кт КВ сумма 242 288,14руб.; Дт 26 Кт 01.01 сумма 242 288,14 руб. (сумма амортизационной премии).

• По ПБУ 18/02:

По НУ отражены расходы по начисленной амортизационной премии, а по БУ данных расходов не отражено, поэтому возникают Налогооблагаемые временные разницы (в БУ расходы < чем в НУ): Дт 26 Кт 01.01 сумма 242 288,14 руб. – Проводка по признаку ВР (сумма амортизационной премии);

Ежемесячно, в момент начисления амортизации по БУ (13 460,45 руб.) и амортизации по НУ (9 422,32 руб.) налогооблагаемые временные разницы будут погашаться на сумму разницы: Дт 26 Кт 02.01 сумма 4 038,13 руб. – Проводка по признаку ВР (проверка расчета разниц = 13 460,45 (БУ) – 9 422,32 (НУ)).

Шаг 4. Расчет отложенного налогового обязательства

Документ «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2 формирует проводки:

Налогооблагаемая временная разница приводит к увеличению налога на прибыль к уплате в следующих отчетных периодах, поэтому рассчитывается Отложенное налоговое обязательство (ОНО) по формуле:

Расчет Отложенного налогового обязательства (ОНО):

• Налогооблагаемая временная разница – 242 288,14 руб. (сумма амортизационной премии по НУ);
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ОНО = 242 288,14 * 20% = 48 457,63 руб.

В этот же момент при начислении амортизации происходит частичное погашение налогооблагаемых временных разниц:

• Погашение налогооблагаемых временных разниц составило 4 038,13 руб. (разница в амортизации между БУ и НУ);
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ОНО = 4 038,13  * 20% = 807,63 руб.

Проверка расчета Отложенного налогового обязательства (ОНО)  в проводке:

• начисление ОНО = 48 457,63 руб.
• погашение ОНО = 807,63 руб.

Итого ОНО: Дт 68.04.02 Кт 77 сумма 47 650 руб. (48 457,63 – 807,63 руб.) Расчет произведен правильно.

Аналогичную сумму видим в Справке- расчете (меню Отчеты – Справки-отчеты – Постоянные и временные разницы):

Шаг 5. Отражение в регистрах налогового учета оприходования ОС

Отражение в регистре учета хозяйственных операций

В момент отражения операции Приобретения объектов внеоборотных активов – документ Поступление товаров и услуг формируются записи в регистре Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.

Отражение в регистре сбора информации о наличии и движении объектов налогового учета

Вся информацию о движении основного средства отражается в Регистре информации об объекте основных средств, т.е. в нем указывается стоимость ОС, амортизационная премия, данные о начисленной амортизации и др. В момент отражения операции Приобретения объектов внеоборотных активов – документ Поступление товаров и услуг формируются записи в регистре Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности.

Отражение в регистре формирования отчетных данных

В 1С 8.2 Бухгалтерия при начисление амортизации по ОС (НУ) формируются записи в регистре – Регистр-расчет амортизации основных средств. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль. 

В момент учета амортизационной премии в НУ формируются записи в регистре Регистр-расчет амортизационной премии. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль. 

Шаг 6. Заполнение декларации по налогу на прибыль при поступлении ОС

Для проверки заполнения декларации в 1С 8.2 мы можем обратиться к данным ОСВ, сформированной по признаку Налоговый учет:

В нашем примере в декларации по налогу на прибыль амортизация по ОС и амортизационная премия будут отражаться в составе косвенных расходов в Приложение №2 к Листу 02:

• Амортизация (февраль, март) – 18 844,64 руб.;
• Амортизационная премия – 242 288,24 руб.

Итого: Косвенные расходы стр. 040 декларации = 261 132,88 руб. Декларация заполнена правильно:

Поставьте вашу оценку этой статье: