Добрый день! У меня вопрос по лизинговому имуществу. В сентябре 2015 года нами был взят автомобиль в лизинг стоимостью 3 245 984 (ст-ть автомобиля 2 695 000 + лизинговые платежи). Лизинговой компании была предоставлена субсидия от государства в сумме 269 500. Первоначальный платеж за автомобиль нашей организацией был уплачен за минусом этой субсидии в сумме 539 000 (по графику платежей 808 500), т.е. сумму субсидии мы в своем учете не учитывали (не оформляли ее как внереализационный доход и расход в составе лизинговых платежей в сумме субсидии). Арендные обязательства у нас висят на сч. 76.07.1 в сумме 3 245 984 и закрываются по мере поступления счетов-фактур (начисленные лизинговые платежи). От лизинговой компании нам приходило уведомление о том, что они получили субсидию и сч-фактура на сумму субсидии (в 2015 году). НО, т.к. мы решили сумму субсидии не отражать в нашем учете, то и эту сч/ф мы не проводили. Теперь по окончании срока договора все платежи у нас закрылись, кроме суммы субсидии, она так и осталась висеть на сч. 76.07.1 в сумме 269 500, соответственно сумма ндс с нее тоже висит на сч. 76.07.9. Как мне теперь ее закрыть??? Если изначально было все неправильно, как это все исправить??? Еще, по договору лизинга выкупная сумма составляет 1000, нам пришел договор купли-продажи и сч/ф на выкупную цену, как в программе мне все это провести?? Оформить документом выкуп предмета лизинга? Если да, то какую сумму туда ставить, 1000 руб. или сумму субсидии, которая «зависла» на сч. 76.07.1 (автоматом подтягивает именно эту сумму)? Спасибо
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(Пока оценок нет)
Загрузка...
Вам будет интересно
(Пока оценок нет) Загрузка...
Татьяна Босых Профбух8 Окт 17 2017 - 09:05
Добрый день! К сожалению, Вы не уточнили, какая система налогообложения у Вашей организации. Поэтому отвечать буду для организации на ОСНО.
Скидку, которую Вам предоставили, в связи с субсидией Минпромторга, Вы должны были отразить в учете в 2015 году, когда получили извещение о скидке. Согласно рекомендациям Минфина (Письма Минфина РФ от 10.08.15 № 03-03-06/1/46070, от 31.07.15 №03-07-11/44511) проводки у лизингополучателя должны были быть следующие, в случае, если бы первоначальная стоимость была бы сформирована с учетом скидки (уменьшена на неё):
Дт 91.02 Кт 76.01.2 228389,83 Отражена скидка в расходах без НДС (как будто лизинговый платеж)
Дт. 19.04 Кт. 76.01.2 41110,17 Принят к учету НДС по лизинговому. Платежу (скидке)
Дт. 68.02 Кт.19.04 41110,17 Принят НДС к вычету
Дт. 76.01.2 Кт. 91.01 269500 Скидка учтена в доходах
Дт. 91.02 Кт. 68.02 41110,17 Начислен НДС по скидке (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ)
В результате данных проводок видно, что выявленные ошибки не приводят к занижению суммы НДС и Налога на прибыль, нет необходимости сдавать уточненные декларации за 2015 год по данным налогам (п.1 ст.81 НК РФ).
Однако, у Вас, насколько я понимаю, ситуация другая. Первоначальная стоимость, а, следовательно, стоимость арендных обязательств сформирована на сумму без учета скидки (включая её). Следовательно, проводки будут выглядеть следующим образом:
Дт. 76.07.1 Кр. 76.07.2 228389,83 Отражена скидка в расходах без НДС (как будто лизинговый платеж)
Дт. 19.04 Кр. 76.01.2 41110,17 Принят к учету НДС по лизинговому. платежу
Дт. 76.07.1 Кр. 76.07.9 41110,17 Погашен отложенный НДС по ар. обязательствам
Дт. 68.02 Кт. 19.04 41110,17 Принят НДС к вычету
Дт. 76.01.2 Кт. 91.01 269500 Скидка учтена в доходах
Дт. 91.02 Кт. 68.02 41110,17 Восстановлен НДС по скидке (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ)
Внереализационный доход Вы должны были признать в момент получения уведомления о предоставлении скидки 2015 году. Расходы должны были быть признаны по закрытии месяца, после начисления амортизации и признания лизингового платежа. Возможно, что в результате проведения операции также не образуется недоимки по налогу на прибыль, но это нужно отрабатывать на примере, принимая во внимание правила исправления в НУ и БУ. Попробуйте воспроизвести ситуацию на копии базы и посмотреть, можно ли не вносить лишние проводки в НУ и не сдавать уточненную декларацию за 2015 год.
В бухгалтерском учете, так как баланс за 2015 год уже утвержден, по правилам ПБУ 22/2010, исправление ошибок за предшествующий период необходимо произвести в текущем периоде с использованием 84 счета (пп.1 п.9 ПБУ 22/2010).