Внереализационные доходы и расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

Рассмотрим пошагово на примерах как провести различные виды прочих (внереализационных) доходов и расходов в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Порядок отражения внереализационных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете

Цель деятельности любой организации – это приносить прибыль. Прибыль можно разделить на две категории:

• Реализационные доходы – это полученные от продажи товаров, услуг;
• Внереализационные доходы – это доход, который не связан с главной сферой деятельности предприятия.

Также каждая организация несет потери, которые не относятся к главной сфере деятельности. Следовательно, внереализационные расходы – это расходы, не связанные с производством товаров или продажей товаров и (или) услуг.

Состав доходов и расходов для целей бухгалтерского учета указаны в ПБУ 9/99 и 10/99. Порядок учета доходов и расходов целью формирования налоговой базы указаны в гл. 25 ст. 250 и ст.265 НК РФ.

Финансовые данные по счету 91 показывает сумму прочих доходов и расходов. Для учета внереализационных доходов служит счет 91.01, а для учета внереализационных расходов используют счет 91.02.

Как отразить внереализационные доходы и расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

Рассмотрим более подробно как ведется учет внереализационных доходов на примерах, приведенных ниже в таблице:

Также изучим как ведется учет внереализационных расходов в на примерах, приведенных ниже в таблице:

Разобраться с системой учета доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета в программе 1С Вам поможет наш мастер-класс Вся правда о доходах и расходах в 1С, где изучены все варианты учета доходов на счетах учета 90.01 и 91.01, а так же варианты учета расходов на затратных счетах 20, 25, 26, 44, 91.02

Пример 1. Учет внереализационных доходов в виде штрафов и пеней за нарушение условий договора в 1С 8.3

Организация ООО «ВЕСНА» заключила с покупателем ООО «Снабжение» договор поставки товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 38 135,59 руб. Срок оплаты по договору установлен 10 дней с момента поступления товаров. Покупатель ООО «Снабжение» нарушил условия договора и не оплатил поставку. Организация ООО «ВЕСНА» произвела расчет штрафных санкций согласно условиям договора, 3% от общей суммы отгрузки. Сумма штрафных санкций равна 7 500,00 руб.

Расчеты по штрафам, пеням и неустойкам за невыполнение договора отражаются на счете 76.02 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы». В налоговом учете входят в состав внереализационных доходов согласно Письму Минфина РФ от 23.12.2002г № 03-03-01-04/1/189.

Выполним решение примера в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Шаг 1. Начисление штрафных санкций за просрочку оплаты покупателем

Формируем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Заполним документ:

• в Дебете вводим счет 76.02 «Расчеты по претензиям»;
• в Кредите вводим счет 91.01 «Прочие доходы»;
• другие поля оформляем, как изображено на рисунке:

Шаг 2. Погашение штрафных санкций покупателем

Формируем документ Поступление на расчетный счет в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Приход.

Заполним документ:

• в строчке Вид операции указываем Оплата от покупателя;
• в строчке Счет расчетов вводим счет 76.02;
• в строчке Статья ДДС указываем Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате);
• остальные строчки оформляем как изображено ниже на рисунке:

Проводки, полученные после проведения документа:

Пример 2. Учет внереализационных доходов в виде курсовых разниц в 1С 8.3

ООО «МОНОЛИТ» 10.05.2016г. произвел реализацию по договору заключенному в иностранной валюте. На момент отгрузки 10.05.2016г. 1$ = 66,1928  руб. На момент оплаты 12.05.2016г. 1$ = 66,2428 руб. Курсовая разница равна 300,00 руб.

Курсовая разница в бух.учете учитывается как прочие доходы (или расходы) на 91 счете согласно Приказу Минфина РФ от 10.01.2000г №2н, а в налоговом учете учитывается как внереализационные доходы/расходы.

Изучим решение примера в 1С 8.3.

Шаг 1. Реализация товара

Сформируем документ Реализация товаров в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные).

Заполним шапку документа:

• в строчке Банковский счет указываем валютный счет организации;
• в строчке Расчеты указываем счет 62.21 и счет 62.22; курс валюты на дату отгрузки;
• остальные поля оформляем как изображено ниже на рисунке.

Заполним таблицу документа:

• в колонке Цена указываем цену реализации в валюте;
• остальные поля заполняем как изображено на рисунке:

На рисунке видим, что проводки, полученные после проведения документа, содержат суммы в рублях: 397 156,80 = 6 000*66,1928:

Шаг 2. Оплата от покупателя

Сформируем документ Поступление на расчетный счет в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Приход.

Заполним документ:

• в строчке Вид операции указываем Оплата от покупателя;
• в строчке Сумма указываем сумму в валюте;
• в строчке Банковский счет указываем валютный счет организации;
• в строчке Счет расчетов и Счет авансов указываем счет 62.21 и счет 62.22;
• остальные строчки оформим как показано ниже:

Посмотрим проводки, полученные после проведения документа. Из рисунка видим, что:

• сумма реализации 397 456,80 руб. = 6 000,00 * 66,2428;
• курсовая разница 300,00 руб. = 397 456,80 – 397 156,80:

Сумма курсовой разница попадает в доходы организации, так как курс на дату оплаты увеличился и покупатель заплатил больше.

Пример 3. Учет прочих доходов от продажи иностранной валюты в 1С 8.3

Организация ООО «МОНОЛИТ» по состоянию на 01.01.2016г. имеет остаток на валютном счете 1 200,00 долл. США. Организация 20.01.2016г. поручает обслуживающему банку продать иностранную валюту в сумме 700,00 долл. США. Банк иностранную валюту купил 21.01.2016г. по курсу 1$ = 78,00 рублей. На расчетный счет организации 21.01.2016г. банк перечислил выручку от продажи иностранной валюты.

Курс валют:

• на 31.12.2015 равен 72,8827;
• на 20.01.2016 равен 78,4862;
• на 21.01.2016 равен 79,4614.

Изучим решение примера в 1С 8.3.

Шаг 1. Перечисление иностранной валюты для продажи

Чтобы оформить продажу валюты в 1С сформируем документ Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Заполним документ:

• в строчке Вид операции указываем Прочие расчеты с контрагентами;
• в строчке Сумма указываем сумму в иностранной валюте;
• в строчке Банковский счет указываем валютный счет организации;
• остальные строчки заполняем как показано ниже:

Посмотрим на проводки, полученные после проведения документа. Более подробно расчет курсовой разницы: (1 200,00 * 78,4862) – (1 200,00 * 72,8827) = 6 724,20 руб.:

Шаг 2. Поступление денежных средств на расчетный счет

Сформируем Поступление на расчетный счет в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Поступление.

Заполним документ:

• в строчке Вид операции указываем Поступление от продажи иностранной валюты;
• в строчке Курс расчетов указываем курс иностранной валюты, по которой покупает банк:

Рассмотрим более подробно проводки, полученные после проведения документа:

• расчет курсовой разницы: (700,00 * 79,4614) – (700,00 * 78,4862) = 682,64 руб.;
• отклонение курса продажи: (700,00 * 79,4614) – (700,00 * 78,00) = 1 022,98 руб.:

Пример 4. Учет внереализационных расходов на услуги банка в 1С 8.3

Банк обслуживающий расчетный счет организации снимает с расчетного счета организации банковскую комиссию за обслуживание расчетного счета. Сумма за обслуживание с расчетного счета организации списывается один раз в месяц или несколько раз в месяц в зависимости от условий договора обслуживания и от банковских тарифов.

С банковского счета организации ООО «МОНОЛИТ» 30.01.2016г. банк списал комиссию по договору обслуживания в размере 900,00 руб.

В бух.учете услуги банка относят на счет 91.02 «Прочие расходы» согласно п.11 ПБУ 10/99. В налоговом учете в целях налогообложения прибыли банковских услуг относят к внереализационным расходам согласно пп.15 п.1 ст.265 НК РФ.

Рассмотрим решение примера в 1С 8.3.

Шаг 1. Списание комиссии с расчетного счета

Оформим Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Заполним документ:

• в строчке Вид операции – Прочее списание;
• в строчке Счет дебета – счет 91.02;
• в строчке Прочие доходы и расходы – Расходы на услуги банка;
• остальные строчки оформляем как изображено на рисунке:

Проводки, полученные после проведения документа:

Пример 5. Учет прочих расходов на оплату государственной пошлины в 1С 8.3

ООО «МОНОЛИТ» обратилось в арбитражный суд с иском к поставщику. Арбитражный суд вынес решение о принятии искового заявления к производству. Цена иска равна 800 000,00 руб. Госпошлину в сумме 19 000,00 руб. оплатили с расчетного счета предприятия.

В бухгалтерском учете сумму уплаченной госпошлины относят на счет 91.02 «Прочие расходы» согласно п.1, 16, 18  ПБУ 10/99.

В налоговом учете государственная пошлина является федеральным сбором, которая является одновременно и частью судебных расходов. Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль госпошлину относят к внереализационным расходам согласно пп.10 п.10 ст.265 НК РФ.

Размер госпошлины по рассмотрению дел в арбитражных судах зависит от суммы иска (ч.3 ст.103 АПК РФ, пп.2 п.1 ст.333.22 НК РФ).

Так, при сумме иска от 200 001,00 руб. до 1 млн руб. размер пошлины – 7 000,00 руб., плюс 2 % суммы, превышающий 200 000,00 руб. ( абз.4 пп.1 п.1 ст.333.21 НК РФ).

Изучим решение примера в 1С 8.3.

Шаг 1. Оплата государственной пошлины

Создадим Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Заполним документ:

• в строчке Вид операции указываем Уплата налога;
• в строчке Вид обязательства указываем Налог;
• в строчке Сумма указываем сумму госпошлины. В нашем примере 19 000,00 руб.= 7 000,00 + (700 000,00 -200 000,00) * 2%;
• другие поля оформляем как изображено ниже:

Проводки, полученные после проведения документа:

Шаг 2. Отражение суммы государственной пошлины в составе прочих расходов

Создаем документ Операции, введенные в ручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные в ручную).

Заполним документ:

• в Дебете – счет 91.02;
• в Кредите – счет 68.10;
• другие поля оформляем как изображено ниже:

Госпошлина, уплаченная при обращении в арбитражный суд с иском, признается прочим расходом единовременно в полной сумме на дату подачи искового заявления в суд, согласно п.11,16,18 ПБУ 10/99,  утвержденным приказом Минфина России № 33н от 06.05.1999г.

Пример 6. Учет внереализационных расходов при оказании безвозмездной финансовой помощи

Организация ООО «МОНОЛИТ» принимает решение об оказании безвозмездной финансовой помощи контрагенту ООО «УЮТ». 18.01.2016г. была перечислена финансовая помощь в размере 700 000,00 руб.

Выполним решение примера в 1С 8.3

Шаг 1. Перечисление финансовой помощи

Сформируем Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Заполним документ:

• в строчке Вид операции – Прочее списание;
• в строчке Счет дебета – счет 91.02;
• в строчке Прочие доходы и расходы – Оказание безвозмездной финансовой помощи;
• остальные строчки оформляем как изображено на рисунке:

Проводки, полученные после проведения документа:

Рекомендуем посмотреть наш семинар “Учёт доходов и расходов в 1С Бухгалтерия 8.3″, где рассматривается отражение прямых расходов по БУ и НУ в 1С, учет расходов АУП в торговых организациях, особенности отражения доходов в 1С при реализации ОС, а также закрытие счета 20 в программе 1С:

Поставьте вашу оценку этой статье: