Ирина
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, как правильно ввести в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.41.55) счет фактуру как налоговый агент по аренде земельного участка (федеральная собственность-НДС не облагается), чтобы корректно заполнилась декларация по НДС. А деятельность у нас по добыче золота ставка НДС 0%.
Ответ Профбух8
Ирина Шаврова Profbuh8.ru
Ирина, вы правы, несмотря на то, что арендная плата за право пользования земельным участком, находящимся в государственной или муниципальной собственности, освобождается от налогообложения НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ), арендатор признается налоговым агентом и обязан при уплате арендной платы составить счет-фактуру с пометкой «без налога» (п. 5 ст. 168 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 № 19-11/28227).
Рекомендации по оформлению в 1С 8.3 счета-фактуры и Декларации по НДС следующие.
1. Налоговые органы предлагают делать в счете-фактуре пометку «Аренда государственного или муниципального имущества» (письмо УМНС России по г. Москве от 26.12.2003 № 24-11/72147).
2. Сама счет-фактура заполняется стандартно от имени арендодателя в соответствии с общими требованиями, установленными для оформления счетов-фактур в п.п. 5, 6 ст. 169 НК РФ (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ). Счета- фактуры составляются налоговым агентом в одном экземпляре. Такой вывод следует из положений п. 15 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
3. Удержанные и перечисленные суммы налога можно принять к вычету (п. 3 ст. 171 НК РФ). Это возможно сделать при наличии платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Данное условие является специальным для аренды государственного (муниципального) имущества. Кроме этого, необходимо соблюдать общие требования для применения вычета:
- состоять на учете в налоговых органах и являться плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ);
- арендовать имущество для осуществления деятельности, облагаемой НДС, услуги аренды должны быть приняты к учету (п. 3 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ);
- составить счет-фактуру от имени арендодателя (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).
4. В декларации по НДС при аренде земельных участков, находящихся в государственной либо муниципальной собственности, налоговый агент не заполняет раздел 2 декларации. Информацию об арендной плате такой агент отражает в разделе 7 декларации. В таком порядке заполняется как новая форма декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, действует с налогового периода 2015 года), так и прежняя ее форма (утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).
5. В том налоговом периоде, в котором у агента возникло право на вычет НДС, сумму такого налога нужно указать в разделе 3 декларации. В новой форме — по строке 180 (п. 38.14 Порядка, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), в старой форме — по строке 210 (п. 38.13 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).
Ирина Шаврова Profbuh8.ru @ 04.03.2016 18:01
Ответ Профбух8
Елена Бобкова Profbuh8.ru
Ирины, добрый вечер)))
Добавлю к вашему разговору вот что.
С 01 января 2014 г. внесены изменения в НК РФ, а именно, в ст. 169, где указано, что счета-фактуры по операциям, не подлежащим налогообложению по ст.149 НК РФ, не составляются. Аренда гос.имущества попадает под льготу, указанную в пп.17 п.2 ст.149 НК РФ.
А по налоговой декларации Ирина вам написала подробно в п.4: заполняете раздел 7 с кодом операции 1010251. К сожалению, пока в программе 1С 8.3 это делается вручную.
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(Пока оценок нет)
Загрузка...
Вам будет интересно
(Пока оценок нет) Загрузка...
demetra1055 Июл 13 2016 - 12:47
дайте пожалуйста образец заполнения счёт-фактуры на аренду муниц.земли без налога под кодом 1010251 раз 7 налоговой декларации.
с уваж.Светлана