Восстановление амортизационной премии при реализации ОС

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.2 и 8.3;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Lenin 28.11.2011
Доброго всем дня!
Оля, помогите!!!! Я запуталась окончательно и бесповоротно!!!
Амортизационная премия, с которой мне не приходилось сталкиваться.
При принятии к учету все понятно. в НУ при начислении первой амортизации учитывается аморт.премия и начальная стоимость уменьшается на 01 счете.
Когда мы реализуем ОС, аморт.премия восстанавливается, включаясь в доходы по НУ. Это тоже понятно.
Не понятно дальше.
При расчете финансового результата от этой операции мы в расходы (стр 040 прил 3 к листу 02) относим первоначальную стоимость за минусом аморт.премии! Но мы же ее уже восстановили!
И еще. Если мы первоначальную стоимость в этой строке уменьшили на аморт.премию, то почему вычитаем амортизацию по БУ, а не по НУ?
По поводу Аморт.премии: не получилось у нас увеличения налоговой базы на двойную сумму амотр. премии?
В общем, запуталась окончательно и бесповоротно…
Очень надеюсь на светлые головы, кот. смогут «на пальцах» объяснить что к чему((( Заранее благодарна всем рискнувшим!

Nataliya 28.11.2011
Здравствуйте, Lenin.
Оля извините, что вперед Вас отвечаю на вопрос и если я не права, поправьте меня тогда тоже.Но попробую объяснить, если получится, что двойного налогообложения в данной операции нет.
Амортизационную премию мы восстанавливаем, т.к. в 1 квартале в налоговой декларации по стр.042 Прилож.2 к листу 02 эта сумма была включена в косвенные расходы и соответственно налог на прибыль в 1 квартале был так же уменьшен на эту сумму, поэтому в периоде, когда была отражена операция по реализации ОС амортизационная премия была восстановлена, а значит и сумма налога на прибыль, которую уменьшили в 1 квартале, таким образом восстановили, т.е. проводим как внереализационные доходы, с которых надо платить налог на прибыль. И по поводу амортизации – и в налоговом и бухгалтерском учете она составляет 56533,92 и эта сумма показана в декларации. Первоначальная ст-ть ОС за минусом амортизационной премии составляет 565338,98 ( 807627,12 – 242288,14 = 565338,98). А далее 565338,98 – 56533,92= 508085,06 это и есть остаточная ст-ть ОС и по б.у. и н.у. Соответственно, продав автомобиль за 807627(без налога НДС) предприятие получило доход в размере 296280 = и с этого дохода (прибыли) естественно, тоже надо начислить налог на прибыль.
Вот как-то так попыталась объяснить, что отражено все правильно и увеличения налоговой базы в данной ситуации нет.

Lenin 28.11.2011
Спасибо, Nataliya!
Я поняла сразу насчет того, что в 1 квартале воспользовались премией (расходы), во 2 – восстановили (доходы). Все логично.
Затупила (и если честно до сих пор): почему, если мы уже восстановили «справедливость» – внесли во 2 квартале в доходы эту премию, мы еще раз увеличиваем доходы на эту премию в результате уменьшения начальной стоимости ОС. Амортизация – понятно, согласна, что она скорректировалась ВР и выровнялась в БУ и в НУ, а вот стоимость…… Расплата за желание использовать возможность уменьшить налог на прибыль в 1 квартале? Вопрос, скорее от тех, кто «на бронепоезде»…. Смысл амортизационной премии – капитальные вложения….. Амортизацию вычитаем – понятно, мы ею «воспользовались» в течение первого полугодия, а премию вычитаем почему? Получается, что мы ею «не воспользовались»?
Прошу прощения у всех за свою назойливость. Стыдно признаться, но эти копания – чисто теоретические: не пользовалась этой премией и не очень-то хочется. Но очень хочется понять алгоритм. Неужели эта премия сложней ПБУ 18/02?
… Или раз эта начальная стоимость сразу сформирована за минусом аморт. премии, то «первое слово дороже второго»?…
В голове каша…. Наш замечательный налоговый учет, пытаясь «облегчить» жизнь бизнесу, усложняет жизнь бестолковому бухгалтеру…
Еще раз спасибо, Наталья, за отклик.

Lenin 28.11.2011
ПРОСТИТЕ МЕНЯ, пожалуйста!
Я, наконец-то, докопалась до сути. Так мне показалось.
Письмо Минфина от 17.08.2011 №03-30-06/1/493
«Согласно Письмам Минфина России под восстановлением сумм амортизационной премии следует понимать увеличение размера налоговой базы по налогу на прибыль в периоде реализации объектов основных средств путем включения учтенной ранее суммы амортизационной премии в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлена реализация. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ на дату реализации не производится (п. 2 Письма от 16.03.2009 N 03-03-05/37, п. 1 Письма от 16.03.2009 N 03-03-06/2/142, Письмо от 17.03.2009 N 03-03-06/1/152, Письмо от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169).
В случае реализации основного средства, к которому была применена амортизационная премия, ранее чем по истечении пяти лет с момента его ввода в эксплуатацию остаточная стоимость такого основного средства определяется по данным налогового учета на дату реализации в общеустановленном порядке и не подлежит увеличению на сумму ранее учтенной премии. Расходы в виде амортизационной премии признаются в качестве расходов как амортизационные отчисления (п. 3 ст. 272 НК РФ), то есть являются составной частью признаваемой в качестве расхода амортизации. Подобный вывод следует и из более ранних Писем финансового министерства (см. п. 3 Письма Минфина России от 27.07.2010 N 03-03-06/1/490, Письма от 01.02.2010 N 03-03-06/1/34, от 26.10.2009 N 03-03-06/1/690).»
Вот так как-то….. что ли…

ulia 28.11.2011
Присоединяюсь к рассуждению. В итоге все-таки придется расплатиться за учтеную когда-то премию, Lenin была права и докопалась до сути.

Ольга Шерст 29.11.2011
Да, Елена – все правильно вы нашли ответ. Еще не забывайте что декларацию по налогу на прибыль составляем нарастающим итогом и соответственно списанные расходы на ам.премию будут одни и те же (в нашем примере) в каждом отчетном периоде. С остальным вроде разобрались. Молодцы!