Разбираемся с порядком включения стоимости НМА в состав расходов при УСН

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.2 и 8.3;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Solga 08.07.2011
Домашние задания по модулю № 11 выполнено.
Вопрос:
В решении практического задания модуля 11 главы 2 (ввод в эксплуатацию НМА).
Задание – по ТКД с УСН. Закладка – НУ. Порядок включения стоимости в состав расходов (НУ) – Включить в состав амортизируемого имущества.
Говорится, что при условии хотя бы частичной оплаты, стоимость нематериального актива будет относиться в Книгу доходов и расходов ежеквартально одинаковыми частями до конца года. Т.е. 300000 деленная на 4 – эта сумма будет ежеквартально списываться.
Т.о. в видеоуроке не учтено, что срок полезного использования данного НА – 10 лет и он попадает в группу по списанию в течение трех лет (СПИ от 3 до 15 лет). Т.к. ввод в эксплуатацию произошел 03.03.2011г., расчет списания будет следующим:
2011 год: 300000 х 50% = 150000 руб.; 150000 : 4 квартала = 37500 руб., т.е.
I кв. – 37500 руб., II кв. – 37500 руб., III кв. – 37500 руб., IV кв. – 37500 руб.
2012 год: 300000 х 30% = 90000 руб.; 90000 : 4 квартала = 22500 руб., т.е.
I кв. – 22500 руб., II кв. – 22500 руб., III кв. – 22500 руб., IV кв. – 22500 руб.
2013 год: 300000 х 20% = 60000 руб.; 60000 : 4 квартала = 15000 руб., т.е.
I кв. – 15000 руб., II кв. – 15000 руб., III кв. – 15000 руб., IV кв. – 15000 руб.
Правильно?

Ольга Шерст 09.07.2011
Здравствуйте Ольга.
Позволю не согласиться с вами.
Этот порядок, что вы расписали действует для НМА, которые приобретены до перехода организации на УСН.
А в нашем примере НМА приобретены в периоде применения УСН.
Т.е. если НМА приобретен (создан) в период применения УСН, то его стоимость включается в расходы с момента его принятия к бухгалтерскому учету (пп. 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом действует правило, по которому расходы признаются равномерно в течение налогового периода (отчетный год), начиная с момента принятия объекта НМА к бухгалтерскому учету.
А вот если НМА приобретн (создан) до перехода на УСН, то после перехода определяется остаточная стоимость НМА на дату перехода, которая уже включается в расходы постепенно в течение срока, который зависит от срока полезного использования НМА.