ОС при переходе на УСНО или с УСНО на ОСНО

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.2 и 8.3;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

rK 14.12.2012
ОС было приобретено в период работы на УСН, за это время в БУ учете объект не амортизирован полностью. В новом году фирма переходит на ОСН. Необходимо ли восстанавливать стоимость ОС в НУ, пересчитывать декларацию по УСН, делать исправительные записи в КУДиР, чтобы потом амортизацию по НУ начислять в соответствии с правилами, предусмотренными для ОСН?

Елена Бобкова 14.12.2012
Добрый день, Наталья!
Если в НУ при УСН списана вся стоимость, то нет необходимости ее восстанавливать и амортизировать снова ОС в НУ. Один раз учитываем эти расходы в НУ,
Если организация переходит с УСНО (независимо от объекта налогообложения) на ОСНО и имеет ОС, расходы по которым (произведенные в период применения ОСНО до перехода на УСНО) не полностью перенесены на расходы в периоде применения УСНО, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, на дату перехода на уплату налога на прибыль в налоговом учете остаточная стоимость ОС определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих ОС, определенной на дату перехода на УСНО, на сумму расходов, определяемую за период применения УСНО в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).

rK 17.12.2012
Спасибо, Елена! С этим всё понятно. А если имеем обратную ситуацию: фирма, работающая на ОСН и имеющая в активе ОС с остаточной стоимостью, переходит на УСН. Наши действия?

Елена Бобкова 17.12.2012
Добрый вечер, Наталья!
Во-первых, НДС.
Ст. !70 НК РФ (выдержки): «3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
…2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за исключением операции, предусмотренной подпунктом 1 настоящего пункта;…
…При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.»
2. Во-вторых, остаточная стоимость.
Возможно, что при переходе с ОСНО на «упрощенку» с объектом Д-Р у вас продолжают числиться оплаченные, но не полностью самортизированные в налоговом учете основные средства. Отраженную в налоговом учете остаточную стоимость таких активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Делать это надо по правилам п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ.
Порядок включения в расходы остаточной стоимости ОС, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).