Авансовые платежи – начислять или нет?

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.2 и 8.3;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Татьяна 07.12.2011
Модуль прослушан, все понятно.
У нас в регионе предусмотрены авансовые квартальные платежи, правильно ли я понимаю, что в течение года у нас будет проводка только на перечисление налога, а по начислению только одна в конце года?

Lenin 07.12.2011
Добрый день, Татьяна.
У нас тоже есть авансовые платежи по-квартально. Но начисляю я каждый квартал, потому что:
1. Так я по оборотке вижу текущую задолженность по налогам.
2. Квартальную сумму я принимаю в прочие расходы по налогу на прибыль нарастающим.

Татьяна 08.12.2011
Спасибо, но что-то я засомневалась в правильности начисления налога в учете ежеквартально, т.к. в рабочей тетради дана ссылка на пп.1 п.7 ст.272 НК – где дата начисления налога – это последний день налогового периода т.е. 31 декабря.

Lenin 08.12.2011
Добрый день, Татьяна.
Тут вот есть такое письмо ФНС РФ от 09.06.2011 №ЕД-4-3/9163@.
Цитирую часть, но думаю, что Вам лучше его целиком распечатать.
«На основании пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса.
Уплата налога согласно п. 1 ст. 58 Кодекса производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими нормативными актами. Авансовые платежи по налогу являются формой уплаты налога.
Следовательно, суммы начисленных в установленном порядке авансовых платежей по указанным налогам учитываются в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов.
Датой осуществления таких расходов на основании пп. 1 п. 7 ст. 272 Кодекса признается дата начисления налогов (сборов).
Обязанность по уплате авансового платежа в соответствующий бюджет за установленные законодательством Российской Федерации отчетные периоды у налогоплательщика транспортного или земельного налога возникает вне зависимости от того, представляется в налоговый орган расчет авансового платежа по этим налогам или нет.»

Lenin 08.12.2011
Вопрос, по поводу которого написано письмо: Об учете и документальном подтверждении затрат в виде сумм начисленных авансовых платежей по земельному налогу и транспортному налогу с 2011 г. в целях налога на прибыль

Татьяна 09.12.2011
Спасибо за ответ

Ольга Шерст 08.12.2011
Татьяна, Елена раньше меня привела вам письмо ФНС – оно свеженькое и в принципе я с ним согласна.
Т.е. по БУ на мой взгляд ав.платежи на до по-любому начислять в кредит счета 68 для формирования в бухгалтерском учете достоверной информации.
А по НК РФ – прямой отсылки на связь сдачи декларации и включения в расходы ав.платежей нет, поэтому на мой взгляд можно руководствоваться этим письмом ФНС, в соответствии с которым по бух.справке или внутреннему расчету – начисляем ав.платеж и включаем его в расходы, уменьшающие налог на прибыль.