Добрый день!
На предприятие приобретено имущество — квартира с привлечением кредитных средств сроком на 5 лет. Организация применяет УСНО (объект Доходы-расходы).
После погашения кредитных обязательств возможно ли продажа недвижимости по цене, ниже остаточной стоимости? То есть продажа ОС с убытком?
Какие могут быть последствия с точки зрения налогообложения, если продажа будет отчасти взаимозависимому лицу — супруге учредителя организации (не является ни сотрудником предприятия, ни учредителем)? Возникает ли у организации обязанность выступить в роли налогового агента по НДФЛ?
Заранее большое спасибо!
С Уважением, Алина Гончарова.
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(Пока оценок нет)
Загрузка...
Вам будет интересно
Поставьте вашу оценку этой статье:
(Пока оценок нет) Загрузка...
Татьяна Босых Профбух8 Июн 22 2017 - 17:10
Добрый день, Алина.
Вы имели право учесть объект недвижимости двумя вариантами:
Вариант 1. В качестве товара, если объект недвижимости приобретался с целью перепродажи (Письмо Минфина от 01.02.2008 №03-11-04/2/25). Расходы на приобретение объекта недвижимости, в таком случае учитываются при определении налоговой базы в отчетном периоде реализации указанного объекта недвижимости в качестве расходов на товары (п. 2 статьи 346.17 НК).
Вариант 2. Включить недвижимость в состав основных средств, то значит учесть в расходах первоначальную стоимость основного средства в налоговом периоде, когда оно было введено в эксплуатацию.
При реализации основного средства со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов Вы обязаны пересчитать налоговую базу (ст. 346.16 НК). Налоговая база пересчитывается за весь период пользования таким основным средством с момента их учета в составе расходов на приобретение, до даты реализации, исходя из положений гл. 25 НК, и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
При пересчете Вы сможете учесть в расходах только начисленную амортизацию при условии, что данный объект недвижимости был введен в эксплуатацию. Остаточную стоимость реализованных основных средств учесть в расходах Вы не сможете (ст. 346.16 НК, Письмо Минфина России от 18.04.2007 №03-11-04/2/106).
Вы вправе реализовать принадлежащее Вам имущество по цене, согласованной сторонами сделки (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Значит и по стоимости меньшей цены приобретения (с убытком).
Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Но если сделка заключается между взаимозависимыми лицами, то цена сделки должна быть не ниже рыночной. Раз Вы собираетесь реализуете имущество взаимозависимому лицу, то должны быть готовы к тому, что будет необходимо доказать экономическую обосновать продажи имущества с убытком. Например, с привлечением независимого оценщика . Если цена сделки будет не ниже рыночной, то негативных налоговых последствий для Вас не будет. Если же проверяющие докажут необоснованность продажи имущества с убытком, то по результатам проверки налоговые инспекторы могут доначислить налог по УСН исходя из рыночного уровня цен на подобные сделки.