Учредитель создал филиал в Киргизии, принял на работу местное население, т.е. для России иностранцев.По каким законод. документам нужно рассчитывать налоги -НДФЛ, прибыль, НДС, пенс.взносы с ФСС и кому платить в Киргизии или России?
(Пока оценок нет)
Загрузка...
(Пока оценок нет) Загрузка...
olgatosno
Ольга, здравствуйте!
Спасибо за уточнения.
Постановка на учет в налоговых органах Киргизии есть в данном случае?
На разработку вопроса мне понадобится некоторое время.
Но, сразу самый первый документ, который мы смотрим – это Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы”.
И автоматизация – 1С БП КОРП, простая Бухгалтерия не поддерживает учет Подразделений на таком уровне.
В продолжение нашей темы по налогообложению в филиале вне территории РФ.
Тезисно ситуация по каждому налогу, далее нормативно-правовые акты (НПА) по каждой тематике – все основные ключевые моменты, чем они регулируются.
НДФЛ
С доходов нерезидентов, которые работают в филиале за пределами РФ, НДФЛ не исчисляется по НК РФ. Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы” в данном случае имеет приоритет над НК РФ ст.7 Международные договоры по вопросам налогообложения.
НДФЛ уплачивается по законодательству Государства, где сотрудник работает.
НПА НДФЛ
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы”;
НК РФ ст.7 Международные договоры по вопросам налогообложения;
НК РФ ст.207 Налогоплательщики;
НК РФ пп.6 п.3 ст.208 Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации;
НК РФ п.2 ст.209 Объект налогообложения;
Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-06/17472;
Письмо Минфина России от 29.01.2015 N 03-04-06/3349;
Письмо Минфина РФ от 23.07.2010 N 03-04-06/6-158;
Письмо Минфина РФ от 04.03.2009 N 03-04-06-01/48.
Налог на прибыль
Доходы могут не облагаться налогом на прибыль в другой стране, если это предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным с этой страной.
В том случае, если уплачен налог на прибыль в иностранном государстве, то сумму налога на прибыль можно зачесть при уплате этого налога в РФ.
Доходы включаются в налоговую базу и за рубежом и в РФ в этом случае.
Для зачета в ИФНС предоставляется пакет документов:
– Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ;
– Подтверждение уплаты налога за рубежом.
НПА Налог на прибыль
Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 “Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы”, Статья 7. Прибыль от предпринимательской деятельности;
НК РФ ст.7 Международные договоры по вопросам налогообложения;
НК РФ ст.311 Устранение двойного налогообложения;
Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-08-05/45365;
Письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-08-05/25712;
Письмо Минфина России от 02.10.2014 N 03-08-05/49453;
Письмо Минфина России от 04.10.2013 N 03-03-06/2/41278;
Письмо ФНС России от 03.09.2013 N ЕД-4-3/15969@;
Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-10/32521;
Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-08-05/7342;
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-08-05 …Российская организация (исполнитель) заключила договор с иностранной организацией (есть два письма с одинаковым № и датой – нужно смотреть с этим вопросом);
Письмо ФНС РФ от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3806@;
Письмо Минфина РФ от 28.02.2012 N 03-03-06/1/106;
Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-03-06/1/617;
Письмо Минфина РФ от 24.05.2011 N 03-03-06/1/304;
Письмо Минфина РФ от 23.07.2002 N 04-06-05/1/17;
Информационное сообщение ФНС РФ “О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации” от 23.11.2012;
Приказ МНС РФ от 23.12.2003 N БГ-3-23/709 Об утверждении формы Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, и инструкции по ее заполнению.
НДС
НДС, уплаченный в другом государстве, не зачитывается в счет российского НДС. Суммы могут включаться в расходы в НУ, если экономически обоснованы, документально подтверждены, уплачены.
НДС по внутрироссийским ставкам исчисляется и уплачивается, если место реализации по НК РФ будет определяться, как территория РФ. В этой части правила определены НК РФ в пп.4 п.1. ст.148.
НПА НДС
Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, Раздел 4, Приложение 18;
НК РФ пп.1 п.1 ст.146 Объект налогообложения;
НК РФ пп.4.п.1 ст.148 Место реализации работ (услуг);
НК РФ п.1 ст.252 Расходы. Группировка расходов;
НК РФ пп.49 п.1 ст.264 Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией;
Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-10/32521;
Письмо ФНС РФ от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087.
Страховые взносы
Страховыми взносами доходы не облагаются, согласно НК РФ.
5. Не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
НПА Страховые взносы
НК РФ п.5 ст.420 Объект обложения страховыми взносами;
Закон №167-ФЗ от 15.12.2001 ст.22.1 Тариф страхового взноса в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства.
ФСС НС и ПЗ
Доходы облагаются взносами ФСС НС и ПЗ.
Договоры ГПХ – если предусмотрено Договором.
НПА ФСС НС и ПЗ
Закон №125-ФЗ от 24.07.1998 ст.5 Лица, подлежащие обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, п.1 ст.20.01 Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов.
По вопросам налогообложения в Киргизии следует обращаться в компетентные органы этого государства.
Консультации даются по работе с программным продуктом фирмы 1С. По данному вопросу привожу свое профессиональное суждение.
Данный материал также выслан на вашу электронную почту.
Ольга Вадимовна, здравствуйте!
Вопрос принят в работу, на подготовку ответа понадобится некоторое время.
Спасибо за понимание!
olgatosno Май 20 2017 - 10:43
Дополнение к моему вопросу о филиале в Киргизии.
Головная организация – в России,филиал не юридич.лицо, но имеет свой расчетный счет в Киргизии, они принимают на работу киргизов и российских граждан, имеющих вид на жительство в Киргизии.Филиал составляет свой баланс, который будет входить в баланс головного предприятия. Там же с расч. счета выплачивается зарплата сотрудникам на карты в денежных единицах Киргизии – сомах. Вопрос – где платить взносы с зарплаты и сдавать отчет соответствующий? Согласно ст.431 п.11,14 НК РФ – все налоги платит головная организация,
однако консультанты из налоговой говорят, что плательщики – Киргизия и головная организация ни при чем.