Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ получение дохода в виде премии за производственные результаты по итогам работы за месяц (код 2002)? Премия выплачивается с удержанием НДФЛ в межрасчетный период (т.е. не в срок выплаты заработной платы за месяц). Ежемесячная премия выплачивается за период отличный от того, за который производится оплата труда (месяцем позже). Сумма премии превышает сумму оклада и удержание НДФЛ во время выплаты заработной платы проблематично.
Пример:
Предприятие по результатам работы за февраль 2017 года выплачивает сотруднику премию в сумме 30000 руб. (НДФЛ-3900 руб.), Приказ от 20.03.2017, дата выплаты по коллективному договору 23.03.2017.
Оклад за отработанное время в марте 2017 года, у данного сотрудника, 5000 руб. (НДФЛ- 650 руб.). Выплачен 10.04.2017.
Если в разделе II выплату премии отразить:
100 31.03.2017 130 30000
110 23.03.2017 140 3900
120 24.03.2017
Не будет ли у ФНС вопросов по поводу удержания налога ранее даты фактического получения дохода и уплату НДФЛ не признают налогом?
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(1 оценок, среднее: 1,00 из 5)
Загрузка...
Вам будет интересно
(1 оценок, среднее: 1,00 из 5) Загрузка...
Ирина Шаврова Profbuh8.ru Май 3 2017 - 17:58
Добрый день!
Чтобы все корректно отобразилось в 1С, Вам нужно провести эту Премию:
– Операцией, введенной вручную для отражения проводок в бухрегистрах
– Документами Оперция учета НДФЛ и Операция учета взносов (раздел Зарплата и кадры).
Что касается НДФЛ, то в этом случае в отражении его во 2-м разделе у Вас проблем не будет никаких. И строка 100, и строка 110, и строка 120 корректно отразятся в отчете.
Для этого в документе Операция учета НДФЛ Вы заполните закладки Доход…., Исчислено по 13% (№0%)…, Предоставлено вычетов…, Удержано по всем ставкам… – этого достаточно для правильной регистрации данных.
Правда, работы много в этом случае, ведь это практически ручной ввод.
Но бухгалтерия 3.0 – это не ЗУП, поэтому все так и неудобно.
2. Теперь по поводу того, какую дату признавать датой получения дохода по премии за РЕЗУЛЬТАТЫ РАБОТЫ.
В Письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ специалисты ФНС со ссылкой на Определение ВС РФ № 307-КГ15-2718 указали: датой фактического получения дохода в отношении премий по итогам работы за месяц, выплачиваемых, как правило, вместе с заработной платой, признается последний день месяца, за который она начислена!
В отношении премий, выплачиваемых за выполнение трудовых обязанностей по итогам квартала или года, налоговики предлагают считать датой фактического получения дохода последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал или год.
Поэтому, исходя из этих соображений, если у Вас премия не за год и не за квартал, а за месяц – по итогам работы за февраль, то датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который начислена премия, получается:
100: 28.02.2017
Выплата у вас прошла 23.03.2017 и отражение в строках 110 и 120 получается:
110: 23.03.2017
120: 24.03.2017
Если в строке 100 поставить 31.03.2017, то это может, действительно, вызвать вопросы.
Что можно сказать по ситуации перечисления НДФЛ ранее выплаты дохода.
Обычно, премию за результаты работы выплачивают вместе с зарплатой и проблем с отражением данных в 6-НДФЛ не возникает. В Вашем случае давайте порассуждаем.
По правилам, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Согласно статье 231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату. Это значит, что досрочно уплаченную в бюджет сумму «зарплатного» НДФЛ нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть.
Таким образом, если работодатель перечислил НДФЛ в бюджет раньше выдачи зарплаты (то есть за счет собственных средств, а не из доходов физических лиц), то такая сумма не признается налогом. В этом случае нужно обратиться в инспекцию с заявлением о возврате ошибочно перечисленных средств. При этом работодатель, разумеется, обязан в установленные сроки перечислить в бюджет налог, фактически удержанный из доходов физлиц. Поскольку в данном случае НДФЛ перечислен не был, ФНС признала правомерным начисление спорной суммы налога и пеней.
Отметим, что позиция ФНС согласуется с разъяснениями Минфина. Как заявляют специалисты финансового ведомства, перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, не допускается (см. письмо от 16.09.14 № 03-04-06/46268; «Минфин предупреждает: досрочная уплата НДФЛ опасна для налогового агента»).
Вот еще ссылка на статью диска ИТС: https://its.1c.ru/db/answers/content/3104/hdoc/_top/%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D1%87%D0%B8%D1%81%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB%20%D0%B2%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82
Но есть и обратная точка зоения: “Если следовать позиции президиума ВАС РФ (постановление от 23.07.2013 № 784/13), в данной ситуации факт неперечисления налога признать нельзя. В случае уплаты налоговым агентом налога ранее даты фактической выплаты доходов физлицам состав правонарушения, установленного ст. 123 НК РФ, отсутствует (письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716@).”
PS: вопрос непростой. Мы рекомендуем Вам обратиться письменно в Вашу налоговую по этой ситуации. Тогда они обязаны будут Вам ответить тоже письменно. Их ответом Вы сможете потом безболезненно пользоваться, если возникнут вопросы при проверках.