Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3

В программе 1С Бухгалтерия 8.3 автоматизирован расчет налога на прибыль и налога при УСН с учетом торгового сбора, также реализована возможность подготовки уведомления о регистрации торговых точек. Программа 1С 8.3 ежеквартально выполняет начисление торгового сбора по зарегистрированным торговым точкам.

Рассмотрим как правильно и без ошибок в программе 1С Бухгалтерия 8.3 выполнить регистрацию торговых точек, сделать расчет торгового сбора и отразить его в декларации по налогу на прибыль, а также расчет и начисление торгового сбора при УСН.

Уплата торгового сбора: плательщики, сроки, ставка, расчет

Торговый сбор – это обязательный платеж, который уплачивают предприятия и ИП, занимающиеся торговлей в городах федерального значения Санкт-Петербург, Москва, Севастополь (ст. 410, 411 НК РФ).

Торговый сбор в Москве введен законом г.Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе».

Облагается торговым сбором использование объекта торговли – недвижимого или движимого имущества, такого как, например: здания, помещения, сооружения; использование объекта на котором осуществляется стационарная или нестационарная торговля, или торговой точки.

Согласно п.2 ст.413 НК РФ торговый сбор установлен:

Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).

Сбор начисляется поквартально (ст. 414 НК РФ). Сумму сбора плательщик самостоятельно рассчитывает для каждого объекта умножением ставки торгового сбора (СТ) на фактическое значение физической характеристики объекта торговли (ФХ):

Торговый сбор = СТ*ФХ

Ставка торгового сбора (СТ) устанавливается муниципальным образованием (п.1 ст.415 НК РФ) в зависимости от:

• разных видов торговой деятельности;
• особенностей объекта торговли;
• категории плательщика сбора;
• территории осуществления какого-либо определенного вида торговли.

Физической характеристикой (ФХ) объекта может быть (в зависимости от определенного вида деятельности):

• площадь торгового зала;
• отдельный объект ведения торговли.

Уплачивается сбор до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.417 НК РФ).

Регистрация сведений о торговых точках в 1С 8.3

Регистрация торговых точек для автоматического расчета торгового сбора производится в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор:

Зарегистрировать новую торговую точку возможно по ссылке «Торговые точки»:

Поле «Состояние» показывает текущее состояние торговой точки:

По ссылкам «История» можно увидеть изменение физических показателей торговой точки. Например, площади торгового помещения, а также применяемые льготы:

Кнопка [Снять с учета] регистрирует данное событие в 1С 8.3 на определенную дату, а также дает возможность подготовить уведомление о снятии с учета торговой точки по форме №ТС-2:

Программа 1С 8.3 Бухгалтерия позволяет подготовленное уведомление проверить, распечатать, выгрузить в файл или сразу отправить в контролирующие органы, если в 1С 8.3 подключен сервис 1С-Отчетность:

Расчет и начисление торгового сбора и отражение его в декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль может быть уменьшен на сумму Торгового сбора, фактически уплаченную до даты уплаты налога на прибыль (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Расчет торгового сбора в 1С 8.3 ежеквартально производится регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

Движения документа:

Уплата торгового сбора в 1С 8.3 регистрируется с помощью документа «Списание с р/счета» – операция «Уплата налога»:

Движения документа в БУ и проводки по торговому сбору в 1С 8.3:

Рассчитанный и уплаченный торговый сбор указывается в Листе 02:

• стр.265 — 267;
• Приложения №5 — стр.095 — 097;
• Приложения №6 — стр.095 – 097.

В частности, в Листе 02 указывается:

Отражение в Листе 02 торгового сбора:

Расчет торгового сбора и отражение его в расходах при УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Сумма торгового сбора учитывается при расчете налога УСН. При УСН с объектом «Доходы минус расходы» сумма уплаченного торгового сбора включается в состав расходов (пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ).

Расчет торгового сбора в 1С 8.3 выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

Движения документа и проводки по торговому сбору:

Перечисление торгового сбора регистрируется документом «Списание с р/счета», вид операции «Уплата налога»:

Движения документа в БУ:

В НУ в разделе I КУДиР регистрируется расход на сумму уплаченного торгового сбора:

Расчет налога по УСН с объектом «Доходы» при совмещении видов деятельности, облагаемых и необлагаемых торговым сбором

При УСН с объектом налогообложения «Доходы» перечисленные за отчетный период торговый сбор и страховые взносы снижают сумму налога (авансовых платежей) по УСН (п.8 ст.346.21 НК РФ):

Следовательно, если в торговой организации совмещаются виды деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и для которых торговый сбор отсутствует, то нужно предусмотреть раздельный учет доходов по этим видам деятельности (письмо Минфина РФ от 23.07.2015г. № 03-11-09/42494), а также распределение по видам деятельности страховых взносов и пособий, на которые уменьшается сумма налога по УСН.

Как рассчитать торговый сбор и зачесть его при исчислении УСН

Чтобы рассчитать торговый сбор и зачесть его при исчислении УСН, в 1С 8.3 необходимо выполнить следующие действия.

Шаг 1. Зарегистрировать торговую точку

Допустим, в организации зарегистрирована торговая точка площадью 50 кв.м. Торговый сбор за квартал равен 35 500руб.

Шаг 2. Отразить реализацию товара по деятельности, в отношении которой необходимо  начислять торговый сбор

В документах реализации и в поле «Доходы НУ» нужно указать «Деятельность на торговом сборе»:

Этот выбор реализован так же в документе «Реализация (акт, накладная)».

Шаг 3. Отразить авансы, полученные по деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор

В документах «Поступление на р/счет» и «Поступление наличных» в поле «Аванс в НУ» нужно установить «Доход от деятельности на торговом сборе»:

Шаг 4. Начислить торговый сбор за текущий квартал

Операция выполняется документом «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора». Справка-расчет торгового сбора в 1С 8.3:

Шаг 5. Определить сумму расходов, уменьшающих УСН согласно п. 3.1. ст. 246.21 НК РФ, относящуюся к деятельности на торговом сборе

Перечисленные в течение квартала пособия, страховые взносы, уменьшающие УСН, распределяются пропорционально доходам, зарегистрированным в КУДиР, на виды деятельности, облагаемые и не облагаемые торговым сбором.

Данная операция в 1С 8.3 выполняется документом «Закрытие месяца. Расчет расходов, уменьшающих УСН и ЕНВД»:

Движения документа:

Результат распределения расходов за II квартал приведен на рисунке:

Чтобы проверить правильность распределения расходов, необходимо рассчитать за каждый месяц долю доходов по деятельности на торговом сборе (Доля доходов ТС) в общей сумме доходов, отраженных в НУ по формуле:

• Доходы ТС – доходы по виду деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор;
• «Доходы ТС» и «Доходы всего» рассчитываются нарастающим итогом с начала года.

В таблице представлен расчет доли доходов от деятельности на торговом сборе за Январь 2016г. – Июнь 2016г.:

Данные для таблицы следует брать из отчета «Универсальный отчет», построенного по регистру «КУДиР (раздел I). Суммы для расчета доли доходов в марте 2016г. приведены на рисунке:

Сумма страховых взносов, пособий, уменьшающих налог по УСН, по деятельности, облагаемой торговым сбором (Расходы ТС) рассчитывается по формуле:

Пример расчета суммы расходов в ФСС, приходящейся на деятельность, облагаемой торговым сбором:

Общую сумму расходов по деятельности на торговом сборе можно определить с помощью отчета «Универсальный отчет», построенного по регистру «КУДиР (раздел IV)»:

Как избежать ошибок при отражении доходов и расходов при УСН в 1С 8.3 рассмотрено на нашем семинаре:

Шаг 6. Расчет авансового платежа по УСН за квартал

Операция производится документом «Закрытие месяца. Расчет налога УСН»:

В рассматриваемом примере торговый сбор, рассчитанный за I квартал 2016г., перечислен в бюджет 05.04.2016г. Поэтому, при расчете авансовых платежей по УСН за I квартал 2016г. сумма торгового сбора не уменьшает исчисленную сумму:

Во II квартале 2016г. сумма перечисленного торгового сбора полностью учтена при расчете авансовых платежей:

Из выше приведенного рисунка следует, что:

• С доходов, полученных от деятельности, облагаемой торговым сбором исчислен авансовый платеж по УСН в сумме 82 620.00 руб. (гр. 3 Приложения к Справке-расчету);
• Эту сумму допустимо уменьшить (не более чем на 50%), исключив из нее расходы, определенные на Шаге 5: 82 620.00 – 11 169.00 = 71 451.00 руб. (гр. 7 Приложения к Справке-расчету);
• Начисленный и уплаченный торговый сбор 35 500 руб. не превышает исчисленную сумму налога 71 451.00 руб., следовательно он будет полностью учитываться при расчете авансового платежа по УСН за II квартал (п. 6а Справки-расчета).

В III квартале сумма перечисленного торгового сбора частично учтена при расчете авансовых платежей:

Из выше приведенного рисунка следует, что:

• С доходов, полученных от деятельности, облагаемой торговым сбором, исчислен авансовый платеж по УСН в сумме 86 964.00 руб. (гр. 3 Приложения к Справке-расчету);
• Эту сумму допустимо уменьшить (не более чем на 50%), исключив из нее расходы, определенные на Шаге 5: 86 964.00 – 21 689.00 = 65 275.00 руб. (гр. 7 Приложения к Справке-расчету);
• Начисленный и уплаченный торговый сбор 71 500 руб. превышает исчисленную сумму налога 65 275.00 руб., поэтому при расчете авансового платежа по УСН за III квартал будет учтена сумма торгового сбора 65 275.00 руб. (п. 6а Справки-расчета).

При заполнении раздела 2.1.2:

Отражение исчисленных сумм в декларации по УСН:

Поставьте вашу оценку этой статье: